Криптовалюта в Португалии больше не является налоговой «серой зоной». С момента принятия Государственного бюджета на 2023 год (Закон 24-D/2022) доходы по криптоактивам получили чёткое регулирование в части IRS, IRC, IVA и гербового сбора. В этом практическом гиде объясняем, как облагается криптовалюта в Португалии в 2026 году.
Криптоактивы: налоговое понятие
Закон различает криптоактивы, не являющиеся ценными бумагами (большинство криптовалют, например Bitcoin), и security tokens. Этот гид охватывает первые — security tokens облагаются по общим правилам для ценных бумаг.
IRS — налогообложение физических лиц
Для физических лиц доход по криптоактивам может попадать в одну из трёх категорий IRS в зависимости от его природы.
Категория G — прирост капитала
Доходы от продажи криптовалют облагаются как прирост капитала по специальной ставке 28% (статьи 10 и 72 Кодекса IRS). При этом действуют два ключевых правила:
- Освобождение после 365 дней: доходы по криптоактивам, удерживаемым более 365 дней, исключаются из налогообложения. Облагаются только активы, проданные до года владения.
- Обмен крипты на крипту не облагается: обмен одной криптовалюты на другую не вызывает немедленного налогообложения. Стоимость приобретения переносится на новый актив, а налог рассчитывается только при конвертации в законное платёжное средство (евро) или иные активы.
Освобождение после 365 дней не применяется к доходам, связанным с организациями из юрисдикций с льготным налогообложением («налоговые гавани»).
Категория E — доходы от капитала
Пассивные вознаграждения, выплаченные в фиатной валюте (например, некоторые доходы от стейкинга или проценты в евро), облагаются как доходы от капитала по ставке 28%. Когда вознаграждение выплачивается в самом криптоактиве (в натуральной форме), в этот момент налогообложения нет — доход будет обложен позже как прирост капитала (категория G) при продаже.
Категория B — профессиональная деятельность
Тот, кто занимается майнингом, валидацией транзакций или эмиссией криптоактивов, ведёт предпринимательскую деятельность и облагается по категории B (статья 4 Кодекса IRS). В упрощённом режиме к валовому доходу от таких операций, как правило, применяется пониженный коэффициент — рекомендуем уточнить применимый коэффициент для вашего случая у сертифицированного бухгалтера.
Краткое резюме для физлиц: продали до 1 года → 28% с дохода; продали после 1 года → освобождение; обменяли крипту на крипту → налога пока нет; профессиональный майнинг или стейкинг → категория B.
IRC — криптовалюта в компаниях
Для компаний отдельного бухгалтерского стандарта по криптоактивам нет. Классификация зависит от цели владения:
- Нематериальный актив (NCRF 6), когда удерживается для использования или прироста стоимости;
- Запасы (NCRF 18), когда компания торгует криптоактивами в обычном ходе деятельности.
Прибыли и убытки включаются в налогооблагаемую прибыль и облагаются по стандартной ставке IRC. Правильная оценка, документирование операций и признание результатов необходимы, чтобы избежать корректировок со стороны Налогового управления.
IVA — когда применяется?
Следуя практике Суда ЕС (дело Hedqvist, C-264/14), режим IVA таков:
- Обмен криптовалют: обмен фиата на криптовалюту и обратно освобождён от IVA (статья 9 Кодекса IVA), так как приравнивается к финансовой операции.
- Майнинг: как правило, вне сферы действия IVA, поскольку нет услуги конкретному получателю.
- Оплата криптой: когда крипта используется для оплаты товаров или услуг, сама поставка товара или услуги облагается IVA в обычном порядке.
Гербовый сбор
Бюджет на 2023 год распространил гербовый сбор на криптоактивы:
- Безвозмездные передачи (наследование и дарение) криптоактивов резидентами Португалии — ставка 10% (с обычными исключениями для супруга, восходящих и нисходящих родственников);
- Комиссии, взимаемые биржами и крипто-посредниками — ставка 4%.
Декларативные обязанности
Прирост капитала по криптоактивам декларируется в Приложении G к декларации Modelo 3 по IRS; доход категории B — в Приложении B. Тем, кто держит криптоактивы или счета на зарубежных платформах, следует помнить об обязанностях по отчётности. На уровне ЕС директива DAC8 усилит автоматический обмен информацией о криптоактивах между налоговыми администрациями — строгий учёт каждой операции важен как никогда.
Как помогает EasyFin
Отслеживать десятки крипто-операций, рассчитывать срок владения каждым активом и не пропускать сроки подачи — непросто. EasyFin централизует ваши налоговые обязательства и присылает своевременные напоминания, чтобы вы могли сосредоточиться на главном. Начните за несколько минут и держите налоговую ситуацию под контролем.
Заключение
В Португалии налогообложение криптовалют теперь имеет чёткие правила: прирост капитала 28% (освобождение после 365 дней), обложение пассивного дохода и деятельности по майнингу, освобождённый от IVA обмен и новые правила гербового сбора. Поскольку каждая ситуация имеет свои особенности, перед принятием решений всегда консультируйтесь с сертифицированным бухгалтером.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не заменяет профессиональную налоговую консультацию по вашему конкретному случаю.